勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包和人力資源外包的稅怎么開？
除勞務(wù)派遣外，企業(yè)在日常經(jīng)營中也經(jīng)常采用勞務(wù)外包和人力資源外包等形式。勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包與人力資源外包的稅有何不同？
二十一世紀(jì)最昂貴？
我們常感嘆現(xiàn)在勞動(dòng)力成本很高。裝修房子最貴的時(shí)候是勞動(dòng)力成本。農(nóng)忙的時(shí)候找人收小麥插秧，勞動(dòng)力成本也很高。
對(duì)于企業(yè)來說，人力成本更是一項(xiàng)最重要的成本支出。
活要有人干，用人就得發(fā)工資，怎么發(fā)？有這種會(huì)計(jì)人員就不會(huì)再熟悉了，發(fā)工資單吧。
是啊，大家都知道，與企業(yè)結(jié)成雇傭關(guān)系的雇員人工費(fèi)用，直接以工資單等內(nèi)部憑證進(jìn)行核算和稅前扣除，這種職工向企業(yè)提供的勞務(wù)，不屬于增值稅征稅的范疇，因此，員工在取得工資收入時(shí)，就不需要向企業(yè)開發(fā)票。
但是，我們公司雇用的人哪一個(gè)是這樣的。
保安、清潔工、輔助勞務(wù)人員等一些輔助崗位，許多公司將采用勞務(wù)派遣模式進(jìn)行管理，有利于企業(yè)的就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)靈活性。
除了勞務(wù)派遣外，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，還常常采取勞務(wù)外包的形式。
比如有些季節(jié)性就業(yè)的需要直接讓勞務(wù)公司來做，這樣其實(shí)也是一種靈活用工制度，企業(yè)省心。
有些企業(yè)，由于自身人力資源管理的薄弱，人力資源也會(huì)被委托給第三方。
那么勞務(wù)派遣模式.勞務(wù)外包.人力資源外包服務(wù)這幾種模式，在稅收方面有什么規(guī)定？哪些發(fā)票是企業(yè)需要取得的會(huì)計(jì)扣除憑證？購票的時(shí)候應(yīng)該注意什么？
勞務(wù)派遣
進(jìn)一步明晰我國在營改增試點(diǎn)工作中涉及勞務(wù)派遣服務(wù)問題的通知(財(cái)稅【2016】第47號(hào))中對(duì)勞務(wù)派遣服務(wù)的定義。
它是指勞務(wù)派遣公司為滿足用工單位各種靈活用工的需要，將員工送到用人單位，由用人單位來管理和服務(wù)。
一般說來，派送的員工不是你們的單位，他們沒有和你們單位簽訂勞動(dòng)合同，而是派你們來上班的，你們按約定支付勞務(wù)費(fèi)。
勞動(dòng)派遣是一種現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%。
但是我們知道，對(duì)于勞務(wù)派遣企業(yè)來說，最主要的成本就是工資.社保，這部分無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以如果所有的增值稅都要征收，對(duì)這種企業(yè)來說是一大負(fù)擔(dān)。
在提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，一般和小規(guī)模納稅人都可以選擇按差額計(jì)稅，也可以全額征稅。
差額是你所獲得的總價(jià)格和價(jià)格外費(fèi)用，減去雇傭勞務(wù)派遣人員為雇主支付的工資.福利、社會(huì)保險(xiǎn)以及公積金余額為銷售收入。
但是扣除這部分你方不能開專用發(fā)票，因?yàn)槟憧鄢糠衷鲋刀悰]有交，開專票給下游抵扣不合理，所以只能開具增值稅專用發(fā)票。
人力資源外包。
一家公司將人力資源部的全部或部分工作外包給人力資源管理公司，人力資源管理公司負(fù)責(zé)招聘.檔案管理.戶口.社保開戶.發(fā)薪.培訓(xùn)等，類似人事代理。
與人力資源外包有本質(zhì)的不同，它主要是看人屬于誰，派遣人是勞務(wù)派遣公司，而人力資源外包，人是雇主的一員，即委托外包公司代發(fā)工資，而委托外包公司代發(fā)工資。
根本性差異也導(dǎo)致了增值稅所支付的稅目也不同。勞務(wù)費(fèi)是人力資源服務(wù)的一種，而人力資源的外包就是經(jīng)紀(jì)人服務(wù)。
并且代銷部分不存在的問題，一般納稅人開具6%/5%增值稅專用發(fā)票。
總結(jié)
1.薪金不要求發(fā)票入賬，與企業(yè)形成雇傭關(guān)系的雇員向企業(yè)提供的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無須開具發(fā)票。
2.勞務(wù)派遣.勞務(wù)外包這種模式，人都不是企業(yè)，其勞動(dòng)關(guān)系在勞務(wù)公司.外包公司，企業(yè)需要發(fā)票作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和稅前扣除憑證，但由于員工與企業(yè)沒有直接形成勞務(wù)合同關(guān)系，因此，社會(huì)保障.也并非直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，而是必然地把間接勞務(wù)費(fèi)轉(zhuǎn)移到企業(yè)雇傭成本上。
3.勞務(wù)派遣是用人力來完成的，而勞務(wù)外包是以工作量來結(jié)算的。
4.人力資源外包服務(wù)與勞務(wù)派遣不同.它是企業(yè)把一部分人力資源職能交給第三方打理，人還是企業(yè)的人，當(dāng)然這部分人的報(bào)酬也要當(dāng)工資來核算。代理費(fèi)用只需發(fā)票抵扣。
5.勞務(wù)派遣.外包取得的發(fā)票計(jì)入企業(yè)勞務(wù)費(fèi)，具體視勞務(wù)情況而定，并計(jì)入管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi).銷售費(fèi)用-勞動(dòng)或成本。
6.開票方面，除開票舉例外，還有其他的開票方式，如差價(jià)開票、直接開票等，不是唯一的辦法。
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