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最新消息!2019年個稅綜合所得匯算清繳這樣辦(附解讀)

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作者:陳宇來源:指尖HR網(wǎng)址:https://hnzbhr.com/h-nd-849.html

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  國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告。那么什么是年度匯算?哪些人需要進(jìn)行年度匯算?


國家稅務(wù)總局


關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告。


  為切實維護納稅人合法權(quán)益,進(jìn)一步落實好專項附加扣除政策,合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,根據(jù)個人所得稅法及其實施條例(以下簡稱“稅法”)和稅收征收管理法及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)有關(guān)事項公告如下:


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01、2019年度匯算的內(nèi)容


  依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件),計算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:


        2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。


  依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。


02、無需辦理年度匯算的納稅人


  經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),依據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定,納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:


        (一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;


        (二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;


        (三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。


03、需要辦理年度匯算的納稅人


  依據(jù)稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:


        (一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅;年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時,未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈,以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。


        (二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。


04、可享受的稅前扣除


  下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除:


        (一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出;


        (二)納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除;


        (三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。


05、辦理時間


  納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。


06、辦理方式


  納稅人可自主選擇下列辦理方式:


        (一)自行辦理年度匯算。


        (二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)完成年度匯算申報和退(補)稅。


        由扣繳義務(wù)人代為辦理的,納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn),補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。


        (三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。


        扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的,可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。


07、辦理渠道


  為便利納稅人,稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。


  選擇郵寄申報的,納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的,為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。


08、申報信息及資料留存


  納稅人辦理年度匯算時,除向稅務(wù)機關(guān)報送年度匯算申報表外,如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息,納稅人需仔細(xì)核對,確保真實、準(zhǔn)確、完整。


  納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。


09、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)


  按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。


  扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。


10、年度匯算的退稅、補稅


  納稅人申請年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定,在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。


  為方便納稅人獲取退稅,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)提供便捷退稅功能,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。


  納稅人辦理年度匯算補稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。


11、年度匯算服務(wù)


  稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求。


  為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,避免出現(xiàn)扎堆擁堵,主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,可與稅務(wù)機關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。


  對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。


特此公告。


附件:個人所得稅稅率表(綜合所得適用)


國家稅務(wù)總局


2019年12月31日

個稅匯算清繳,正邦人力


01、什么是年度匯算?


        2019年1月1日,新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革,除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外,還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。


  綜合稅制,通俗講就是“合并全年收入,按年計算稅款”,與我國原先一直實行的分類稅制相比,個人所得稅的計算方法發(fā)生了改變,即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得合并為“綜合所得”,以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時,先由支付方(即扣繳義務(wù)人)依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。


  年度終了,納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總,收入額減去費用、扣除后,適用3%—45%的綜合所得年度稅率表,計算全年應(yīng)納個人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款,這個過程就是匯算清繳。簡言之,就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”,這也是國際通行做法。


  為便于公眾理解,根據(jù)個人所得稅法第二條和第十一條規(guī)定,《公告》第一條解釋了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是:


  第一,我國個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人,兩者判定條件不同,所負(fù)有的納稅義務(wù)也不相同?!豆妗返谝粭l中所稱“居民個人”,是指個人所得稅法第一條規(guī)定的“在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人”。也就是說,只有居民個人,才需要辦理年度匯算。


  第二,年度匯算之所以稱為“年度”,是指僅限于計算并結(jié)清納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款。因此,2020年納稅人辦理年度匯算時僅需要匯總2019年度取得的綜合所得。


  第三,年度匯算的范圍和內(nèi)容,僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得;經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,依法均不納入綜合所得計稅。


  同時,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內(nèi),如選擇單獨計稅的全年一次性獎金,解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入等等。

需要補充說明的是,納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的,年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅。


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02、哪些人不需要辦理年度匯算?


  一般來講,只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。


  為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān),持續(xù)釋放改革紅利,國務(wù)院專門明確對部分需補稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務(wù),財政部、稅務(wù)總局據(jù)此制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》細(xì)化明確了免予辦理年度匯算的情形。《公告》第二條則根據(jù)這些規(guī)定,列明了無需辦理2019年度匯算的納稅人:


 一類是對部分本來應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補稅的納稅人,免除其辦理的義務(wù)。包括:


        《公告》第二條第一項所列的,納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元,則不論補稅金額多少,均不需辦理年度匯算;


        《公告》第二條第二項所列的,納稅人只要補稅金額不超過400元,則不論綜合所得年收入的高低,均不需辦理年度匯算。需要說明的是,依據(jù)94號財稅公告,納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形,不包括在免予辦理情形范圍內(nèi)。


  第二類是《公告》第二條第三項規(guī)定的“已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的”納稅人。


        也就是說,如果納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,既不需要退稅也不需要補稅,也就無需辦理年度匯算。如果納稅人自愿放棄退稅,也無需辦理年度匯算。


  如果納稅人不太清楚記得自己全年收入到底有多少,或者不知曉怎樣才能算出自己應(yīng)該補稅還是退稅,具體補多少或者退多少,確定不了是否符合免予辦理的條件,可以采取以下途徑予以解決:


        一是納稅人可以向扣繳單位提出要求,按照稅法規(guī)定,單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅額等情況告訴納稅人;

   

        二是納稅人可以登錄網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機個人所得稅APP),查詢本人2019年度的收入和納稅申報明細(xì)記錄;


        三是辦理年度匯算時,稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局,根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù),如果納稅人對預(yù)填信息沒有異議,系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款,納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。


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03、哪些人需要辦理年度匯算?


  依據(jù)稅法和國務(wù)院常務(wù)會議精神,《公告》第三條明確了需要辦理2019年度匯算的情形,分為退稅、補稅兩類。


  一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā),只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:


        1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的;


  例:某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設(shè)沒有專項附加扣除,預(yù)繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預(yù)繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。


2.2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;


  例:某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學(xué)的孩子,按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報,使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除,全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應(yīng)納個稅360元,按規(guī)定其可以申請退稅720元。


3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;


  例:某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除,1-8月預(yù)繳個稅720元;后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月),未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元。


4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;


5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;


  例:某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元,適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務(wù)報酬12萬元,減除6萬元費用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應(yīng)納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅。


6.預(yù)繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;


7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等?!?/span>


  另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā),國務(wù)院對2019年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定,即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補稅,主要如下:


        1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000元/月);


        2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,各項綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。


個稅匯算清繳,正邦人力


04、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算?


  依據(jù)稅法規(guī)定,《公告》第五條明確了納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。其中,在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果在2020年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。


05、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?


        《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請人辦。


  一是自己辦,即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,解決辦理年度匯算中的疑難問題,幫助納稅人順利完成年度匯算。


        對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。


        二是單位辦,即請任職受雇單位辦理??紤]到多數(shù)納稅人主要從一個單位領(lǐng)取收入,單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確,為更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《公告》第六條第二項規(guī)定,納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得(指保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。


        如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退(補)稅。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢,盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負(fù)擔(dān)。同時,稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件,方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。


        需要注意的是,納稅人選擇由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的,需在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn),同時將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人,并對真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。


        三是請人辦,即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件,自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人(以下稱“受托人”)辦理年度匯算。選擇這種方式,受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書,明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。


        需要提醒的是,扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤,可以要求其辦理更正申報,也可以自行辦理更正申報。


06、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算?


        《公告》第七條明確了辦理年度匯算的渠道。為方便納稅人,稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)還將按一定規(guī)則給納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù),因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡(luò)渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò),也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。


        選擇郵寄申報的,各?。▍^(qū)、市)將指定專門受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會公告。納稅人如選擇郵寄申報的,需根據(jù)自己實際情況,將申報表寄送至相應(yīng)地址:有任職受雇單位的,需將申報表寄送至任職受雇單位所在?。▍^(qū)、市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān);沒有任職受雇單位的,寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在?。▍^(qū)、市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。


        同時,為避免因信息填報有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩,納稅人應(yīng)清晰、真實、準(zhǔn)確填寫本人的相關(guān)信息,尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。為提高辯識度,寄送的申報表,建議使用電腦填報并打印、簽字。


07、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,保存多久?


  為減輕納稅人負(fù)擔(dān),《公告》第八條明確了納稅人辦理年度匯算,一般只需報送年度匯算申報表。如果修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠,才需一并報送修改或新增的相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對填報的信息,確保真實、準(zhǔn)確、完整。


  為便于后續(xù)服務(wù)和管理,納稅人及代辦的扣繳義務(wù)人需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年(即至2025年6月30日)。

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08、納稅人向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算?


  按照方便就近的原則,《公告》第九條明確了接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。需要說明的是,這里的稅務(wù)機關(guān),是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān),比如對納稅人提交的申報表進(jìn)行必要的審核,給納稅人辦理退稅等等,并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點”。


  比如,納稅人若通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算,則可以不受物理空間的限制,在辦公室、家里、旅途中都可以辦理,但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下,按照《公告》第九條的規(guī)定,在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機關(guān)并向其提交年度匯算申報,以便稅務(wù)機關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然,在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)辦理,此時,《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實際地點”了。


  負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān),主要分為兩種情形:


一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。


        (1)居民個人有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。


        (2)居民個人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。居民個人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;沒有申領(lǐng)居住證的,以當(dāng)前實際居住地址為經(jīng)常居住地。


  主要考慮是,上述判斷標(biāo)準(zhǔn)清晰確定,且能在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下,最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利,而采用居住證的確定原則,還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項相銜接,有利于包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。


  二是若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算,則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。


09、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅?


        《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額,則納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”,即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅,退稅款直達(dá)個人銀行賬戶。特別需要注意的是,為避免稅款不能及時、準(zhǔn)確退付,納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。


        其中,對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但因月度間工資薪金收入不均衡,或者取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅的納稅人,稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報表,納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息,即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷申請退稅。同時,為讓納稅人方便獲取退稅,建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間,通過簡易方式辦理退稅。


        納稅人辦理年度匯算需要補稅的,稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道,納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)(即第三方支付)等方式繳納應(yīng)補稅款。


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  最后需要說明的是,稅務(wù)機關(guān)后續(xù)將會推出一系列的辦稅指引,通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,并通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道,不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算。


  同時,為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算,避免出現(xiàn)扎堆擁堵,稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確不方便在此時間段內(nèi)辦理的,可在法定年度匯算期內(nèi),與稅務(wù)機關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。


溫馨提醒:建議單位最方便的操作辦法:發(fā)這個圖文給員工,引導(dǎo)員工自行辦理或者選擇把企業(yè)人事管理中的這些繁瑣事務(wù)外包,真正做到企業(yè)輕松安全用工。

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